Содержание
Новый порог: 20 млн вместо 60 млн
С 2025 года плательщики УСН с доходом свыше 60 млн ₽ были обязаны платить НДС. С 1 января 2026 года порог снижен до 20 млн ₽. Основание — Федеральный закон № 425-ФЗ.
Это значит: если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, с 1 января 2026 вы — плательщик НДС. Даже если в 2025 году порог был 60 млн и вы под него не попадали.
Пороги доходов для применения самой УСН тоже обновлены. С учётом коэффициента-дефлятора 1,090 на 2026 год: лимит доходов — 490,5 млн ₽, лимит основных средств — 218 млн ₽.
Кто обязан платить НДС на УСН
НДС обязаны платить все организации и ИП на УСН, чей доход за предшествующий год превысил 20 млн ₽. Доход считается нарастающим итогом за календарный год.
- Доход до 20 млн ₽ — освобождение от НДС (как раньше)
- Доход 20–272,5 млн ₽ — можно выбрать ставку 5% (без вычетов) или 22% (с вычетами)
- Доход 272,5–490,5 млн ₽ — ставка 7% (без вычетов) или 22% (с вычетами)
- Доход свыше 490,5 млн ₽ — утрата права на УСН, переход на ОСНО
Выбор ставки: 5%, 7% или 22%
Плательщики УСН с доходом свыше 20 млн могут выбрать один из вариантов.
Ставка 5% (при доходе 20–272,5 млн): вы начисляете НДС 5% на свои продажи, но не можете принимать к вычету «входной» НДС от поставщиков. Подходит, если у вас мало закупок с НДС.
Ставка 7% (при доходе 272,5–490,5 млн): аналогично, но для более крупных компаний. Вычеты тоже недоступны.
Ставка 22% (стандартная): вы начисляете 22% на продажи, но можете принимать к вычету весь «входной» НДС. Подходит, если значительная часть расходов — закупки с НДС.
Дальнейшее снижение: 15 млн в 2027, 10 млн в 2028
Порог НДС для УСН будет снижаться поэтапно. Это касается не только НДС, но и максимального дохода для ПСН (патентной системы).
- 2026 год — порог 20 млн ₽
- 2027 год — порог 15 млн ₽
- 2028 год и далее — порог 10 млн ₽
Мораторий на штрафы в 2026
Для ИП на УСН, впервые ставших плательщиками НДС, в 2026 году действует мораторий на ответственность за первое нарушение. Это касается ошибок в декларации, несвоевременной подачи, неверного расчёта.
Мораторий — не освобождение от уплаты. НДС платить обязательно. Но за первое нарушение штраф не начислят. У вас есть 10 дней на исправление декларации после подачи.
Что делать уже сейчас
Практический чеклист для плательщиков УСН.
- Проверьте доход за 2025 год — если больше 20 млн, вы плательщик НДС с 01.01.2026
- Выберите ставку: посчитайте, что выгоднее — 5% без вычетов или 22% с вычетами
- Обновите шаблоны документов — добавьте строку НДС в счета и акты
- Настройте учёт НДС в бухгалтерской программе
- Предупредите контрагентов об изменении цен
- Подготовьте допсоглашения к действующим договорам
Частые вопросы
Если мой доход за 2025 — ровно 20 млн ₽, я плачу НДС?
Нет. Обязанность возникает при превышении 20 млн ₽. Если доход = 20 000 000 ₽ без превышения — освобождение сохраняется.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС?
Да. Если ваш доход в текущем году не превысит порог (20 млн в 2026, 15 млн в 2027), в следующем году вы снова освобождены.
АУСН освобождает от НДС?
Да. Плательщики АУСН (автоматизированная УСН) полностью освобождены от НДС независимо от уровня дохода.
Создайте документ за 30 секунд
Портфель контрагентов + библиотека шаблонов = готовый документ без копипаста реквизитов.
Попробовать бесплатно