НДС на УСН: 5%, 7% или 22% — что выгоднее

Три варианта: кратко

С 2026 года плательщики УСН с доходом свыше 20 млн ₽ обязаны начислять НДС. На выбор — три варианта ставки, каждый со своими правилами.

• 5% — для дохода 20–272,5 млн ₽. Начисляете 5% на продажи. Вычетов нет. Проще всего в учёте.
• 7% — для дохода 272,5–490,5 млн ₽. Начисляете 7% на продажи. Вычетов нет.
• 22% — для любого дохода свыше 20 млн ₽. Начисляете 22%, но принимаете к вычету «входной» НДС от поставщиков.

Ставка 5%: кому подходит

Ставка 5% выгодна компаниям с высокой маржой и малым объёмом закупок с НДС. Типичные примеры: IT-услуги, консалтинг, образование, фриланс.

Преимущество: минимальная налоговая нагрузка. Недостаток: нельзя принять к вычету НДС от поставщиков. Если вы покупаете товары или услуги с НДС — весь этот налог «сгорает».

Ставка 7%: кому подходит

Ставка 7% — аналог 5% для более крупных компаний (доход 272,5–490,5 млн). Те же правила: нет вычетов, простой учёт.

Подходит: крупные сервисные компании, агентства, IT-компании с большим штатом.

Ставка 22% с вычетами: кому подходит

Ставка 22% выгодна, когда значительная часть расходов — закупки с НДС. «Входной» НДС от поставщиков можно принять к вычету, и фактическая нагрузка снижается.

Типичные примеры: торговля (покупка товаров с НДС), производство (сырьё с НДС), строительство (материалы, субподряд).

Расчёт на примере

Формула для принятия решения. Обозначим: Д — доход, З — закупки с НДС.

НДС при 5%: Д × 5% = 0,05Д

НДС при 22%: Д × 22% − З × 22/122 ≈ 0,22Д − 0,18З

Ставка 5% выгоднее, когда: 0,05Д < 0,22Д − 0,18З → З < 0,94Д. То есть при любых закупках меньше 94% от дохода ставка 5% выгоднее.

На практике закупки редко превышают 90% от дохода — поэтому для большинства компаний на УСН пониженные ставки 5% или 7% будут выгоднее.

Правила перехода между ставками

Выбрав 5% или 7%, вы обязаны применять эту ставку минимум 12 кварталов (3 года). Перейти на 22% раньше нельзя — с одним исключением.

Исключение: в первые 4 квартала после начала уплаты НДС вы можете отказаться от пониженной ставки и перейти на 22% с вычетами. Это «пробный период» — если поняли, что 5% невыгодно, можно переключиться.

Обратный переход (с 22% на 5/7%) возможен только с начала нового налогового периода, если уровень дохода позволяет.

Рекомендации

Перед выбором ставки проанализируйте структуру расходов за последние 12 месяцев.

• Услуги, IT, консалтинг → скорее всего 5%. Мало закупок с НДС.
• Торговля, производство → посчитайте. Если закупки > 80% от дохода — рассмотрите 22%.
• Строительство → зависит от доли субподряда с НДС.
• Сомневаетесь — начните с 5%. В первые 4 квартала можно перейти на 22%.