ПСН в 2026–2028: снижение порога доходов

Что меняется в ПСН

Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых простых режимов для ИП. Налог фиксированный, не зависит от реальной выручки. Но с 2026 года условия ужесточаются.

Главное изменение: снижение максимального дохода, при котором можно применять ПСН. Раньше — 60 млн ₽, теперь порог падает поэтапно.

Поэтапное снижение порога

Закон № 425-ФЗ устанавливает три этапа:

• 2026 год — максимальный доход 20 млн ₽ (было 60 млн)
• 2027 год — максимальный доход 15 млн ₽
• 2028 год и далее — максимальный доход 10 млн ₽

Кого касается

ПСН применяют ИП в сфере услуг, розничной торговли, общепита, ремонта, перевозок. Типичный «патентщик» — небольшой бизнес с 1–15 сотрудниками.

При доходе 10–20 млн ₽ патент был выгодным: фиксированный налог, без деклараций, без НДС. Теперь эти ИП должны перейти на УСН или ОСНО.

• ИП с доходом до 10 млн ₽ — ПСН доступна и после 2028 года
• ИП с доходом 10–20 млн ₽ — ПСН до 2028, потом переход
• ИП с доходом 20–60 млн ₽ — ПСН утрачена уже с 2026 года
• ИП с доходом > 60 млн ₽ — ПСН была недоступна и ранее

Что делать при утрате патента

Если доход превысил порог — вы автоматически считаетесь на УСН (если подавали уведомление) или ОСНО. Пересчёт налогов — с начала налогового периода, в котором превышен лимит.

• Подайте уведомление о переходе на УСН заблаговременно — до 31 декабря предыдущего года
• Если уведомление не подано — вы окажетесь на ОСНО (НДС 22% + НДФЛ по прогрессивной шкале)
• На УСН с доходом > 20 млн ₽ придётся платить НДС (5%, 7% или 22%)
• Рассмотрите АУСН — автоматизированная упрощёнка без НДС

Альтернативы: УСН или АУСН

Для ИП, теряющих право на патент, два основных варианта.

УСН (упрощённая система): 6% от дохода или 15% от «доходы минус расходы». При доходе > 20 млн — ещё и НДС. Бо́льшая налоговая нагрузка, но понятные правила.

АУСН (автоматизированная упрощёнка): 8% от дохода или 20% от «доходы минус расходы». Полное освобождение от НДС. Но доступна только в отдельных регионах и при штате до 5 человек.