Ключевые изменения НК РФ в 2025–2026 для бизнеса

Обзор изменений

Налоговая реформа 2025 года — крупнейшая за последние 10 лет. Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 затронул НДС, УСН, НДФЛ и налог на прибыль. Изменения вступают в силу поэтапно в 2025–2026 годах.

НДС для упрощенцев

Главное изменение для малого бизнеса: организации и ИП на УСН с доходом свыше 20 млн ₽ обязаны платить НДС (порог снижен с 60 млн в 2025 до 20 млн в 2026, ФЗ № 425-ФЗ).

• Доход до 20 млн ₽ — освобождение от НДС
• Доход 20–272,5 млн ₽ — ставка 5% (без вычетов)
• Доход 272,5–490,5 млн ₽ — ставка 7% (без вычетов)
• Альтернатива: ставка 22% с правом на вычеты

Новые лимиты УСН

Лимиты для применения УСН повышены:

• Предельный доход для УСН — 450 млн ₽ (было 200 млн ₽ × коэффициент-дефлятор)
• Остаточная стоимость основных средств — 200 млн ₽ (было 150 млн ₽)
• Средняя численность сотрудников — 130 человек (без изменений)
• Повышенные ставки 8% и 20% отменены — ставки 6% и 15% применяются без ограничений

Прогрессивная шкала НДФЛ

С 2025 года вместо двух ставок НДФЛ (13% и 15%) введена прогрессивная шкала:

• До 2,4 млн ₽ в год — 13%
• 2,4–5 млн ₽ — 15%
• 5–20 млн ₽ — 18%
• 20–50 млн ₽ — 20%
• Свыше 50 млн ₽ — 22%

Налог на прибыль: повышение до 25%

Ставка налога на прибыль повышена с 20% до 25% с 1 января 2025 года. Распределение: 8% в федеральный бюджет (было 3%), 17% в региональный (было 17%). Касается организаций на ОСНО.

Что делать бизнесу

Практические шаги для адаптации:

• Проверьте, превысил ли ваш доход 20 млн ₽ — определите обязанность по НДС
• Рассчитайте оптимальную ставку НДС (5%/7% или 22%)
• Обновите шаблоны документов — добавьте строку НДС в счета и акты
• Настройте учётную систему под новые требования
• Предупредите клиентов об изменении цен (если НДС добавляется сверху)