Договор займа между юрлицами: как оформить правильно

Виды займов между юрлицами

Договор займа (глава 42 ГК РФ) — соглашение, по которому одна сторона передаёт другой деньги или вещи, а заёмщик обязуется вернуть их. Между юрлицами займы бывают процентными и беспроцентными.

Заём между юрлицами — реальный договор: он вступает в силу с момента передачи денег, а не с момента подписания (ст. 807 ГК РФ).

Существенные условия

Без этих условий договор может быть признан незаключённым:

• Сумма займа (цифрами и прописью)
• Срок возврата (дата или событие)
• Порядок возврата: единовременно или частями (график)
• Процентная ставка (или указание, что заём беспроцентный)
• Порядок уплаты процентов: ежемесячно, ежеквартально, при возврате
• Реквизиты сторон: полные данные займодавца и заёмщика

Процентный заём

Если ставка не указана, заём считается процентным. Ставка по умолчанию — ключевая ставка ЦБ на день возврата (ст. 809 ГК РФ).

Для займодавца проценты — доход, облагаемый налогом на прибыль. Для заёмщика — расход (при соблюдении ст. 269 НК РФ о нормировании процентов).

Беспроцентный заём

Беспроцентный заём между юрлицами допускается, но имеет налоговые риски. Чтобы заём был беспроцентным, это нужно прямо указать в договоре: «Заём является беспроцентным».

Без этой формулировки заём считается процентным по ставке ЦБ.

Налоговые последствия

Налоговые аспекты займов между юрлицами:

• Сумма займа — не доход и не расход (не облагается)
• Проценты у займодавца — внереализационный доход (налог на прибыль)
• Проценты у заёмщика — внереализационный расход (с ограничениями)
• Беспроцентный заём у заёмщика — материальная выгода не возникает (для юрлиц)
• При займе между взаимозависимыми лицами — контроль ФНС по ст. 105.3 НК РФ